小规模纳税人代开专票的会计分录怎么做?

借：银行存款(现金、应收账款)

贷：主营业务收入

贷：应交税金-应交增值税

如果代开的税金已缴，可以先做缴税那一步的分录，再确认收入计提税金，代开发票计提和缴的增值税肯定是一样的，最后应交税金-应缴增值税科目余额是平的。

附加税也是一样的处理方式，只是在进行纳税申报的时候，要把代开发票的这个金额扣除出来再申报，因为这部分已缴过税金了。